# 香港LPF审计、税务申报及年审合规指南 拟定：仁港永胜（香港）有限公司｜Rengangyongsheng (Hong Kong) Limited 讲解：唐上永（唐生）业务经理 资料核实日期：2026-10-21 本专题把香港有限合伙基金（LPF）的公司注册处周年申报、年度财务报表及审计、商业登记、利得税报税、统一基金豁免（UFE）、记录保存及AEOI边界拆成独立日历。关键结论是：LPF5按注册周年日后42日提交，不按financial year end；LPF财报/审计、IRD报税及BR续期各有自己的触发事实。 为基金建立清晰的年度工作日历，分别核对LPF5、审计财报、税务通知、商业登记以及持牌服务商的独立义务，并将每项工作对应到责任人和证据档案。 本页由仁港永胜（香港）有限公司拟定，唐上永（唐生）业务经理讲解，仅作网站一般资料和合规沟通底稿，不是个案法律、税务、审计、投资或监管意见。期限、费用、审计师资格、税务表格、UFE条件、AEOI分类和SFC义务均须按当期官方页面、LPF文件、实际主体及专业顾问复核；不得据此承诺统一年审截止日、固定年度包价或税务豁免。 ## 一、LPF5周年申报：以注册周年日触发，不以财务年结日触发 公司注册处FAQ明确：GP须在LPF注册证明书每个注册周年日后的42日内，以LPF5连同正确费用提交周年申报。LPF5还要声明过去12个月是否曾经营基金业务，以及GP评估未来12个月是否会经营基金业务。这个触发点是注册周年日，不是financial year end，也不是商业登记证续期日。 公司注册处指定表格页目前列LPF5正常费用为HK$105。逾期费用应按当时适用的Cap.637收费项目和官方费用页面核对；本专题不把公司周年申报表费率、税务报税费、审计费或所谓年度服务包价混在一起，也不承诺统一固定年审截止日。 LPF5、年度财务报表/审计、利得税报税及商业登记续期是四条不同日历。应把注册证明书周年日、基金财务年结日、IRD报税表通知上的截止日和商业登记证到期日逐项记录。 ### 年度工作与证据清单 - 从注册证明书核对周年日，倒排42日LPF5截止日；不要用financial year end替代。 - 使用LPF5当前指定表格及收费页，逾期金额由官方当前页面确定。 - 把LPF5交CR的回执与审计、税务和BR文件分开归档。 官方依据： - https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/faq_new.htm - https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/specified-forms.htm ## 二、年度财务报表与独立审计：是LPF法定持续义务，不等于交存CR 第637章要求LPF按其财务年度编制财务报表，并由GP委任审计师审计。审计师不是任意会计服务商：第637章第21条的官方文本规定，获委任者须是《会计及财务汇报局条例》所称practice unit，并须独立于基金GP及投资经理；任命前应由审计师确认其注册/执业身份、独立性和冲突情况。 审计财报应反映基金账簿、资产、负债、交易、资本调用、分配、估值及必要的税务支持。财务年度的截止日由第637章、基金安排和适用会计基础确定；它不改变LPF5按注册周年日计算的规则。 CR FAQ把audited financial statements列入GP或投资经理须保存的记录，但没有要求LPF把整套年度审计报告作为LPF5的常规附件交存公司注册处。因此，‘每年把审计报告交CR’不能作为统一网页结论；应区分法定保存、投资者交付、IRD报税附件和CR指定表格。 ### 年度工作与证据清单 - 保存GP委任审计师的决议、审计聘书、独立性确认和practice unit/执业资格证据。 - 按财务年度形成完整审计档案，不以LPF5提交日作为财报年度截止日。 - 向CR提交的文件只按适用指定表格和官方要求准备，不把财报自动附在LPF5。 官方依据： - https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637 - https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637!en/s21?_lang=en - https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/faq_new.htm ## 三、GP、投资经理与获授权代表：责任链不能用外包切断 GP负责LPF的管理及控制，并承担第637章下的最终责任。GP须委任投资经理执行日常投资管理职能；GP可在符合条件时兼任投资经理，但兼任不等于取得SFC牌照，也不免除财报、审计、记录和监督义务。 投资经理负责日常投资管理。若把职能转授给香港或境外服务商，仍要保存委托范围、授权、尽职审查、持续监督、升级和撤销证据，并按实际活动判断受转授方是否在香港进行Type 9等受规管活动。 获授权代表（AR）不是每个LPF都自动需要的角色；它与RP也不是同一角色。特定非香港GP形态下，AR承担第637章规定的代表及共同责任；RP则是GP按第615章附表2委任以落实AML/CTF措施的人。发生GP、IM、RP或AR更换/资料变更，应按LPF4B、LPF4C、LPF9等事件表格及法定期限处理，不等LPF5。 ### 年度工作与证据清单 - 建立GP—IM—RP—AR责任矩阵，标出法定任命、合同授权、签署权和监督证据。 - 若由持牌IM承担资产管理，核对持牌主体、审计与SFC申报日；不要把持牌IM义务套给LPF。 - 更换角色时同步移交未结交易、银行权限、估值、AML档案、审计资料和历史责任。 官方依据： - https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637!en/s20?_lang=en - https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/faq_new.htm - https://www.sfc.hk/en/Regulatory-functions/Intermediaries/Licensing/Ongoing-obligations ## 四、CR提交与资料保存边界：财报保存不等于财报公开交存 CR FAQ列出LPF须保存的记录包括经审计财务报表、合伙人登记册、依第615章取得的CDD及客户档案/通讯、每项交易的文件和记录，以及每名合伙人的控权人资料。GP或投资经理应确保记录按第637章第29条保存，并在需要时可供监管查阅。 第637章第29条对每项交易的文件及记录规定至少保存7年（自交易完成起算）。这不是说所有LPF资料都统一保存7年，也不是说AML资料可因此不按第615章另行计算。CR FAQ还说明第29条记录不供公众查阅。 CR指定表格处理注册、LPF5、地址/记录地点/投资范围、GP/IM/RP/AR资料及解散等事件。审计财报可以是必须保存和可能向IRD/投资者提供的底稿，但不能一概把审计报告当作LPF5的年度交存附件。 ### 年度工作与证据清单 - 用交易完成日建立至少7年的Cap.637交易记录保留日历。 - 将审计财报、LP名册、CDD、交易文件和控权人资料分层索引。 - 为CR提交保留表格、签署、付款和回执；为IRD提交另存认证财报及税务计算。 官方依据： - https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637!en/s29?_lang=en - https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/faq_new.htm - https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/specified-forms.htm ## 五、商业登记续期与开业通知：BR证不是LPF5，也不是利得税报税 LPF申请通常通过CR同时递交IRBR4及商业登记费、征费；IRD说明商业登记证起始日是LPF注册日。商业登记证的年期、续期金额和生效日按BR证及IRD当期收费表确定，不能用LPF注册周年日或LPF5费用代替。 LPF开始经营业务后，须在开始日起1个月内书面通知IRD业务描述、性质、开业日期及相关资料，可按IRD安排以信件或IRBR200A办理。这个一个月通知是独立的税务/商业登记资料义务，不代表已完成BIR52申报。 BR续期应以证书显示的到期日和IRD当前续证安排为准。本专题不写统一年度固定包价，也不把BR费、LPF5费、审计费和利得税服务费合并报价。 ### 年度工作与证据清单 - 记录BR证起始/到期日、年期和IRD续期付款凭证。 - 开业或恢复业务后1个月内完成IRBR200A/书面通知（如适用）。 - 将BR变更通知、LPF4A等CR事件文件和税务报税分开核对。 官方依据： - https://www.ird.gov.hk/eng/faq/lpffaq.htm ## 六、LPF利得税与BIR52：按主体及IRD通知报税，不把UFE当作免报 LPF不是公司；IRD的BIR52说明把‘general partner in the LPF / authorized representative / investment manager’列为可提交非公司主体利得税报税表的签署人，故LPF层面的利得税报税通常落在BIR52而非BIR51。BIR51是‘Profits Tax Return—Corporations’，适用于法团自身；若GP或IM是另一个有应课税业务的法团，它仍须就自己的业务独立处理BIR51，不能把法团的申报表当成LPF的LPF5或BIR52。最终以IRD发出的报税表、档案主体和通知为准。 IRD的BIR52资料要求包括经核证的财务状况表及损益/综合收益表等支持资料；BIR51说明也要求法团提交经核证的审计财报或适用详细财务资料。LPF有第637章审计财报，不等于所有向IRD提交的资料都自动免交，亦不等于GP公司和LPF可以合并申报。 DIPN 61说明统一基金豁免（UFE）是条件式：要先满足基金定义、合资格交易及指定人士路线或合资格投资基金路线，并处理附带交易、私营公司/SPE、居民投资者反避税等测试。LPF注册本身不是免税证，也不是免报税表证。若IRD发出报税表，即使认为利润全数豁免、无应评税利润或只有亏损，也应按表上期限完成并提交所需证明。 ### 年度工作与证据清单 - 先确认报税档案主体、表格编号和签署人，不按LPF名称猜BIR51/BIR52。 - 把LPF审计财报、IRD认证财报、税务计算、UFE测试和申报回执做成同一年度证据包。 - 对GP/IM法团另开税务主体档案，不能把持牌或管理人主体申报期限套给LPF。 官方依据： - https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bir51e_notes.htm - https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bir52e_notes.htm - https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/dipn61.pdf ## 七、报税表通知、首次申报、亏损与延期：只按事实和IRD通函写日历 利得税报税截止日不是LPF5的42日。IRD 2026/27税务代表通函显示，已收到报税表的纳税人应按报税表第一页期限提交；代表案件的N/D/M账期代码有当年批量延期安排。该通函不能被改写成每个LPF均固定在1月、3月或某一个统一月份申报。 IRD通函还说明，新合伙业务通常在开业约18个月后收到第一张利得税报税表，但IRD可因情况发出更早的临时报税表；应课税者如未收到报税表，原则上须在有关课税年度基础期结束后4个月内书面通知IRD应课税。这个4个月不是LPF5期限，也不是所有未收表LPF都可静默不报。 通常1个月、首次3个月、电子申报或税务代表延期，只能在适用的IRD报税表、当年通函、账期代码、电子申报资格和已批准申请下使用。延期不是自动权利；逾期可能导致估计评税或罚则。业务有亏损不等于没有通知/报税义务，尤其是已收到报税表或属于需通知应课税/恢复盈利的情况。 ### 年度工作与证据清单 - 以IRD实际报税表上的期限为首要日期，并保留收件/电子送达记录。 - 首次报税或未收表时，按基础期、是否开始/恢复赚取应课税利润和IRD通知规则判断。 - 申请延期要记录适用账期代码、电子申报条件、代表状态和批准/回执；不把2026/27批量安排写成永久规则。 官方依据： - https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/bel26e.pdf - https://www.ird.gov.hk/eng/tax/noc.htm - https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bir52e_notes.htm ## 八、AML、税务记录与FATCA/CRS/AEOI：按法律边界分类，不作一律申报 税务局BIR51/BIR52说明要求经营业务者保存足以计算应评税利润的业务记录至少7年（按有关交易日期起算）。第637章对LPF交易文件另有至少7年保存要求。第615章AML附表2的CDD及交易记录保存期限是独立制度，不能把全部AML材料笼统写成7年，也不能把税务7年误称为AML期限；应按记录类别、业务关系结束或偶发交易完成等法定起算点核对，第615章附表2相关CDD及交易记录的AML保存期限至少5年，但要按记录类别和法定起算点核对。 AEOI/CRS和FATCA不是‘所有LPF一律自动报告’。IRD FAQ明确AEOI覆盖托管机构、存款机构、投资实体和指定保险公司，但金融机构只有在属于香港居民或在港分支的‘reporting financial institution’时才负AEOI义务；是否属于investment entity、是否由金融机构管理及是否有报告账户，要按实际收入、管理授权、账户和税收居民自证分析。 持牌投资经理、SFC持牌法团或其他金融机构可能有自身的年度审计账目、SFC年报、财务资源申报或AEOI职责。SFC官方规定持牌法团通常须在每个财务年度结束后4个月内提交审计账目，并在牌照周年日后1个月内提交年报；这些是持牌主体的规则，不是LPF统一期限，不能反向套用。 ### 年度工作与证据清单 - 建立税务7年、Cap.637交易7年、AML第615章独立保存日历，并记载不同起算点。 - 按实体和管理授权做CRS/FATCA/AEOI分类，保存自证、分类判断和报告/不报告依据。 - 把LPF、GP、IM、托管人和SFC持牌法团分别列出审计、年报、财务资源和AEOI义务。 官方依据： - https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bir52e_notes.htm - https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637!en/s29?_lang=en - https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap615!en/sch2 - https://www.ird.gov.hk/eng/faq/dta_aeoi.htm - https://www.sfc.hk/en/Regulatory-functions/Intermediaries/Licensing/Ongoing-obligations ## 常见问答 ### 1. LPF5应按financial year end还是注册周年日提交？ 按注册周年日。GP须在LPF注册证明书每个周年日后42日内提交LPF5；财务年结日用于财报/审计和税务分析，不能替代LPF5触发日。 官方依据：https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/faq_new.htm ### 2. LPF5正常费用是多少？ 公司注册处指定表格页目前列LPF5正常费用为HK$105。逾期费用按当时适用收费项目核对，不能用普通公司周年申报费率或固定年度服务包价代替。 官方依据：https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/specified-forms.htm ### 3. LPF每年是否必须编制并审计财务报表？ 第637章要求按财务年度编制LPF财务报表，并由GP委任审计师审计。审计师须符合第637章第21条的法定资格和独立性要求，至少是相关practice unit；应在任命前核对当前注册及冲突情况。 官方依据：https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637!en/s21?_lang=en ### 4. LPF年度审计报告是否每年随LPF5提交CR？ 目前官方FAQ把经审计财报列为须保存记录，但没有把整套年度审计报告列为LPF5常规附件。应按CR指定表格提交，并按IRD、投资者及其他监管要求另行提供。 官方依据：https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/faq_new.htm ### 5. LPF利得税报BIR51还是BIR52？ LPF不是公司；IRD的BIR52说明明确把LPF的GP、AR或IM列为可提交该报税表的签署人，故LPF层面通常按BIR52处理。BIR51针对法团自身；GP或IM法团的业务税务档案要另行判断。最终以IRD实际发出的表和档案主体为准。 官方依据：https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bir52e_notes.htm ### 6. LPF有UFE或其他免税条件，是否可以不报税？ 不能一概不报。UFE是条件式免税，LPF注册不自动满足基金定义、合资格交易、指定人士/合资格投资基金路线、附带交易及反避税等条件；若收到IRD报税表，应按通知期限提交并用财报及测试底稿支持免税主张。 官方依据：https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/dipn61.pdf ### 7. 报税表一般1个月期限、首次3个月和延期是否适用于所有LPF？ 不能这样写。报税期限取决于IRD实际发出的报税表、账期、首次申报事实、税务代表及当年通函；2026/27通函的N/D/M延期是当年安排。首次合伙业务通常约18个月后收到首表，但IRD可更早发临时报税表。 官方依据：https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/bel26e.pdf ### 8. 没有收到利得税报税表，是否代表不用通知IRD？ 若属于应课税者且尚未被要求提交报税表，IRO第51(2)规则一般要求在有关基础期结束后4个月内书面通知IRD；IRD也说明新开业、恢复赚取应课税利润或过去不再每年收表的情况要特别留意。收到报税表后仍须按表上期限提交。 官方依据：https://www.ird.gov.hk/eng/tax/noc.htm ### 9. LPF亏损是否等于没有申报义务？ 不等于。亏损可能需要在已收到的BIR52中申报以保留记录和结转分析；未收表时是否需通知取决于是否已达到应课税/恢复盈利等事实及IRD规则。不能把‘无应缴税’写成‘无需任何通知或报税’。 官方依据：https://www.ird.gov.hk/eng/tax/noc.htm ### 10. 税务记录、Cap.637交易记录和AML记录是否都保存7年？ 不是同一规则。税务业务记录及Cap.637交易文件各有至少7年要求；第615章AML CDD/交易记录另有独立法定期间和起算点，不能把全部AML资料笼统合并为7年。第615章附表2相关AML记录的保存期限至少5年，但要按记录类别、业务关系结束或交易完成等起算点核对。 官方依据：https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637!en/s29?_lang=en ### 11. 所有LPF都要做FATCA/CRS/AEOI申报吗？ 不是。AEOI义务针对属于香港reporting financial institution的金融机构；需先判断实体是否为investment entity等金融机构、是否由金融机构管理及是否有报告账户。LPF名称本身不作一律报告结论。FATCA也应按适用实体分类及账户事实处理。 官方依据：https://www.ird.gov.hk/eng/faq/dta_aeoi.htm ### 12. SFC持牌投资经理的4个月审计期限能否当作LPF期限？ 不能。SFC官方4个月审计账目期限和牌照周年后1个月年报期限适用于持牌法团/相关持牌主体；LPF仍按第637章的年度财报审计、LPF5注册周年42日和IRD报税通知分别处理。 官方依据：https://www.sfc.hk/en/Regulatory-functions/Intermediaries/Licensing/Ongoing-obligations ## 官方资料 - [香港公司注册处：有限合伙基金常见问题（LPF5、角色、财报及记录）](https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/faq_new.htm) - [香港公司注册处：有限合伙基金指定表格（LPF5及费用）](https://www.cr.gov.hk/en/legislation/lpf/specified-forms.htm) - [香港电子法例：第637章第21条（审计师）](https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637!en/s21?_lang=en) - [香港电子法例：第637章第29条（记录）](https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap637!en/s29?_lang=en) - [香港税务局：LPF同步商业登记申请FAQ](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/lpffaq.htm) - [香港税务局：BIR52说明（非公司主体利得税报税表）](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bir52e_notes.htm) - [香港税务局：应课税通知（Notification of chargeability）](https://www.ird.gov.hk/eng/tax/noc.htm) - [香港税务局：DIPN 61 基金利得税豁免](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/dipn61.pdf) - [香港税务局：2026/27税务代表利得税报税安排（BEL26E）](https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/bel26e.pdf) - [香港税务局：AEOI常见问题](https://www.ird.gov.hk/eng/faq/dta_aeoi.htm) - [香港电子法例：第615章附表2（AML记录保存）](https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap615!en/sch2) - [香港证监会：持牌中介持续责任](https://www.sfc.hk/en/Regulatory-functions/Intermediaries/Licensing/Ongoing-obligations)