本專題把香港有限合夥基金（LPF）的公司註冊處週年申報、年度財務報表及審計、商業登記、利得稅報稅、統一基金豁免（UFE）、記錄保存及AEOI邊界拆成獨立日曆。關鍵結論是：LPF5按註冊週年日後42日提交，不按financial year end；LPF財報/審計、IRD報稅及BR續期各有自己的觸發事實。
爲基金建立清晰的年度工作日曆，分別覈對LPF5、審計財報、稅務通知、商業登記以及持牌服務商的獨立義務，並將每項工作對應到責任人和證據檔案。
本頁由仁港永勝（香港）有限公司擬定，唐上永（唐生）業務經理講解，僅作網站一般資料和合規溝通底稿，不是個案法律、稅務、審計、投資或監管意見。期限、費用、審計師資格、稅務表格、UFE條件、AEOI分類和SFC義務均須按當期官方頁面、LPF文件、實際主體及專業顧問複覈；不得據此承諾統一年審截止日、固定年度包價或稅務豁免。
資料覈實日期：2026-10-21 · 不構成個案審計、稅務或法律意見。
一、LPF5週年申報：以註冊週年日觸發，不以財務年結日觸發
公司註冊處FAQ明確：GP須在LPF註冊證明書每個註冊週年日後的42日內，以LPF5連同正確費用提交週年申報。LPF5還要聲明過去12個月是否曾經營基金業務，以及GP評估未來12個月是否會經營基金業務。這個觸發點是註冊週年日，不是financial year end，也不是商業登記證續期日。
公司註冊處指定表格頁目前列LPF5正常費用爲HK$105。逾期費用應按當時適用的Cap.637收費項目和官方費用頁面覈對；本專題不把公司週年申報表費率、稅務報稅費、審計費或所謂年度服務包價混在一起，也不承諾統一固定年審截止日。
LPF5、年度財務報表/審計、利得稅報稅及商業登記續期是四條不同日曆。應把註冊證明書週年日、基金財務年結日、IRD報稅表通知上的截止日和商業登記證到期日逐項記錄。
年度工作與證據清單
- 從註冊證明書覈對週年日，倒排42日LPF5截止日；不要用financial year end替代。
- 使用LPF5當前指定表格及收費頁，逾期金額由官方當前頁面確定。
- 把LPF5交CR的回執與審計、稅務和BR文件分開歸檔。
二、年度財務報表與獨立審計：是LPF法定持續義務，不等於交存CR
第637章要求LPF按其財務年度編制財務報表，並由GP委任審計師審計。審計師不是任意會計服務商：第637章第21條的官方文本規定，獲委任者須是《會計及財務彙報局條例》所稱practice unit，並須獨立於基金GP及投資經理；任命前應由審計師確認其註冊/執業身份、獨立性和衝突情況。
審計財報應反映基金賬簿、資產、負債、交易、資本調用、分配、估值及必要的稅務支持。財務年度的截止日由第637章、基金安排和適用會計基礎確定；它不改變LPF5按註冊週年日計算的規則。
CR FAQ把audited financial statements列入GP或投資經理須保存的記錄，但沒有要求LPF把整套年度審計報告作爲LPF5的常規附件交存公司註冊處。因此，‘每年把審計報告交CR’不能作爲統一網頁結論；應區分法定保存、投資者交付、IRD報稅附件和CR指定表格。
年度工作與證據清單
- 保存GP委任審計師的決議、審計聘書、獨立性確認和practice unit/執業資格證據。
- 按財務年度形成完整審計檔案，不以LPF5提交日作爲財報年度截止日。
- 向CR提交的文件只按適用指定表格和官方要求準備，不把財報自動附在LPF5。
三、GP、投資經理與獲授權代表：責任鏈不能用外包切斷
GP負責LPF的管理及控制，並承擔第637章下的最終責任。GP須委任投資經理執行日常投資管理職能；GP可在符合條件時兼任投資經理，但兼任不等於取得SFC牌照，也不免除財報、審計、記錄和監督義務。
投資經理負責日常投資管理。若把職能轉授給香港或境外服務商，仍要保存委託範圍、授權、盡職審查、持續監督、升級和撤銷證據，並按實際活動判斷受轉授方是否在香港進行Type 9等受規管活動。
獲授權代表（AR）不是每個LPF都自動需要的角色；它與RP也不是同一角色。特定非香港GP形態下，AR承擔第637章規定的代表及共同責任；RP則是GP按第615章附表2委任以落實AML/CTF措施的人。發生GP、IM、RP或AR更換/資料變更，應按LPF4B、LPF4C、LPF9等事件表格及法定期限處理，不等LPF5。
年度工作與證據清單
- 建立GP—IM—RP—AR責任矩陣，標出法定任命、合同授權、簽署權和監督證據。
- 若由持牌IM承擔資產管理，覈對持牌主體、審計與SFC申報日；不要把持牌IM義務套給LPF。
- 更換角色時同步移交未結交易、銀行權限、估值、AML檔案、審計資料和歷史責任。
四、CR提交與資料保存邊界：財報保存不等於財報公開交存
CR FAQ列出LPF須保存的記錄包括經審計財務報表、合夥人登記冊、依第615章取得的CDD及客戶檔案/通訊、每項交易的文件和記錄，以及每名合夥人的控權人資料。GP或投資經理應確保記錄按第637章第29條保存，並在需要時可供監管查閱。
第637章第29條對每項交易的文件及記錄規定至少保存7年（自交易完成起算）。這不是說所有LPF資料都統一保存7年，也不是說AML資料可因此不按第615章另行計算。CR FAQ還說明第29條記錄不供公衆查閱。
CR指定表格處理註冊、LPF5、地址/記錄地點/投資範圍、GP/IM/RP/AR資料及解散等事件。審計財報可以是必須保存和可能向IRD/投資者提供的底稿，但不能一概把審計報告當作LPF5的年度交存附件。
年度工作與證據清單
- 用交易完成日建立至少7年的Cap.637交易記錄保留日曆。
- 將審計財報、LP名冊、CDD、交易文件和控權人資料分層索引。
- 爲CR提交保留表格、簽署、付款和回執；爲IRD提交另存認證財報及稅務計算。
五、商業登記續期與開業通知：BR證不是LPF5，也不是利得稅報稅
LPF申請通常通過CR同時遞交IRBR4及商業登記費、徵費；IRD說明商業登記證起始日是LPF註冊日。商業登記證的年期、續期金額和生效日按BR證及IRD當期收費表確定，不能用LPF註冊週年日或LPF5費用代替。
LPF開始經營業務後，須在開始日起1個月內書面通知IRD業務描述、性質、開業日期及相關資料，可按IRD安排以信件或IRBR200A辦理。這個一個月通知是獨立的稅務/商業登記資料義務，不代表已完成BIR52申報。
BR續期應以證書顯示的到期日和IRD當前續證安排爲準。本專題不寫統一年度固定包價，也不把BR費、LPF5費、審計費和利得稅服務費合併報價。
年度工作與證據清單
- 記錄BR證起始/到期日、年期和IRD續期付款憑證。
- 開業或恢復業務後1個月內完成IRBR200A/書面通知（如適用）。
- 將BR變更通知、LPF4A等CR事件文件和稅務報稅分開覈對。
六、LPF利得稅與BIR52：按主體及IRD通知報稅，不把UFE當作免報
LPF不是公司；IRD的BIR52說明把‘general partner in the LPF / authorized representative / investment manager’列爲可提交非公司主體利得稅報稅表的簽署人，故LPF層面的利得稅報稅通常落在BIR52而非BIR51。BIR51是‘Profits Tax Return—Corporations’，適用於法團自身；若GP或IM是另一個有應課稅業務的法團，它仍須就自己的業務獨立處理BIR51，不能把法團的申報表當成LPF的LPF5或BIR52。最終以IRD發出的報稅表、檔案主體和通知爲準。
IRD的BIR52資料要求包括經核證的財務狀況表及損益/綜合收益表等支持資料；BIR51說明也要求法團提交經核證的審計財報或適用詳細財務資料。LPF有第637章審計財報，不等於所有向IRD提交的資料都自動免交，亦不等於GP公司和LPF可以合併申報。
DIPN 61說明統一基金豁免（UFE）是條件式：要先滿足基金定義、合資格交易及指定人士路線或合資格投資基金路線，並處理附帶交易、私營公司/SPE、居民投資者反避稅等測試。LPF註冊本身不是免稅證，也不是免報稅表證。若IRD發出報稅表，即使認爲利潤全數豁免、無應評稅利潤或只有虧損，也應按表上期限完成並提交所需證明。
年度工作與證據清單
- 先確認報稅檔案主體、表格編號和簽署人，不按LPF名稱猜BIR51/BIR52。
- 把LPF審計財報、IRD認證財報、稅務計算、UFE測試和申報回執做成同一年度證據包。
- 對GP/IM法團另開稅務主體檔案，不能把持牌或管理人主體申報期限套給LPF。
七、報稅表通知、首次申報、虧損與延期：只按事實和IRD通函寫日曆
利得稅報稅截止日不是LPF5的42日。IRD 2026/27稅務代表通函顯示，已收到報稅表的納稅人應按報稅表第一頁期限提交；代表案件的N/D/M賬期代碼有當年批量延期安排。該通函不能被改寫成每個LPF均固定在1月、3月或某一個統一月份申報。
IRD通函還說明，新合夥業務通常在開業約18個月後收到第一張利得稅報稅表，但IRD可因情況發出更早的臨時報稅表；應課稅者如未收到報稅表，原則上須在有關課稅年度基礎期結束後4個月內書面通知IRD應課稅。這個4個月不是LPF5期限，也不是所有未收表LPF都可靜默不報。
通常1個月、首次3個月、電子申報或稅務代表延期，只能在適用的IRD報稅表、當年通函、賬期代碼、電子申報資格和已批准申請下使用。延期不是自動權利；逾期可能導致估計評稅或罰則。業務有虧損不等於沒有通知/報稅義務，尤其是已收到報稅表或屬於需通知應課稅/恢復盈利的情況。
年度工作與證據清單
- 以IRD實際報稅表上的期限爲首要日期，並保留收件/電子送達記錄。
- 首次報稅或未收表時，按基礎期、是否開始/恢復賺取應課稅利潤和IRD通知規則判斷。
- 申請延期要記錄適用賬期代碼、電子申報條件、代表狀態和批准/回執；不把2026/27批量安排寫成永久規則。
八、AML、稅務記錄與FATCA/CRS/AEOI：按法律邊界分類，不作一律申報
稅務局BIR51/BIR52說明要求經營業務者保存足以計算應評稅利潤的業務記錄至少7年（按有關交易日期起算）。第637章對LPF交易文件另有至少7年保存要求。第615章AML附表2的CDD及交易記錄保存期限是獨立制度，不能把全部AML材料籠統寫成7年，也不能把稅務7年誤稱爲AML期限；應按記錄類別、業務關係結束或偶發交易完成等法定起算點核對，第615章附表2相關CDD及交易記錄的AML保存期限至少5年，但要按記錄類別和法定起算點核對。
AEOI/CRS和FATCA不是‘所有LPF一律自動報告’。IRD FAQ明確AEOI覆蓋託管機構、存款機構、投資實體和指定保險公司，但金融機構只有在屬於香港居民或在港分支的‘reporting financial institution’時才負AEOI義務；是否屬於investment entity、是否由金融機構管理及是否有報告賬戶，要按實際收入、管理授權、賬戶和稅收居民自證分析。
持牌投資經理、SFC持牌法團或其他金融機構可能有自身的年度審計賬目、SFC年報、財務資源申報或AEOI職責。SFC官方規定持牌法團通常須在每個財務年度結束後4個月內提交審計賬目，並在牌照週年日後1個月內提交年報；這些是持牌主體的規則，不是LPF統一期限，不能反向套用。
年度工作與證據清單
- 建立稅務7年、Cap.637交易7年、AML第615章獨立保存日曆，並記載不同起算點。
- 按實體和管理授權做CRS/FATCA/AEOI分類，保存自證、分類判斷和報告/不報告依據。
- 把LPF、GP、IM、託管人和SFC持牌法團分別列出審計、年報、財務資源和AEOI義務。
審計與年審常見問答
01LPF5應按financial year end還是註冊週年日提交？
按註冊週年日。GP須在LPF註冊證明書每個週年日後42日內提交LPF5；財務年結日用於財報/審計和稅務分析，不能替代LPF5觸發日。
查看官方依據02LPF5正常費用是多少？
公司註冊處指定表格頁目前列LPF5正常費用爲HK$105。逾期費用按當時適用收費項目覈對，不能用普通公司週年申報費率或固定年度服務包價代替。
查看官方依據03LPF每年是否必須編制並審計財務報表？
第637章要求按財務年度編制LPF財務報表，並由GP委任審計師審計。審計師須符合第637章第21條的法定資格和獨立性要求，至少是相關practice unit；應在任命前核對當前註冊及衝突情況。
查看官方依據04LPF年度審計報告是否每年隨LPF5提交CR？
目前官方FAQ把經審計財報列爲須保存記錄，但沒有把整套年度審計報告列爲LPF5常規附件。應按CR指定表格提交，並按IRD、投資者及其他監管要求另行提供。
查看官方依據05LPF利得稅報BIR51還是BIR52？
LPF不是公司；IRD的BIR52說明明確把LPF的GP、AR或IM列爲可提交該報稅表的簽署人，故LPF層面通常按BIR52處理。BIR51針對法團自身；GP或IM法團的業務稅務檔案要另行判斷。最終以IRD實際發出的表和檔案主體爲準。
查看官方依據06LPF有UFE或其他免稅條件，是否可以不報稅？
不能一概不報。UFE是條件式免稅，LPF註冊不自動滿足基金定義、合資格交易、指定人士/合資格投資基金路線、附帶交易及反避稅等條件；若收到IRD報稅表，應按通知期限提交併用財報及測試底稿支持免稅主張。
查看官方依據07報稅表一般1個月期限、首次3個月和延期是否適用於所有LPF？
不能這樣寫。報稅期限取決於IRD實際發出的報稅表、賬期、首次申報事實、稅務代表及當年通函；2026/27通函的N/D/M延期是當年安排。首次合夥業務通常約18個月後收到首表，但IRD可更早發臨時報稅表。
查看官方依據08沒有收到利得稅報稅表，是否代表不用通知IRD？
若屬於應課稅者且尚未被要求提交報稅表，IRO第51(2)規則一般要求在有關基礎期結束後4個月內書面通知IRD；IRD也說明新開業、恢復賺取應課稅利潤或過去不再每年收表的情況要特別留意。收到報稅表後仍須按表上期限提交。
查看官方依據09LPF虧損是否等於沒有申報義務？
不等於。虧損可能需要在已收到的BIR52中申報以保留記錄和結轉分析；未收表時是否需通知取決於是否已達到應課稅/恢復盈利等事實及IRD規則。不能把‘無應繳稅’寫成‘無需任何通知或報稅’。
查看官方依據10稅務記錄、Cap.637交易記錄和AML記錄是否都保存7年？
不是同一規則。稅務業務記錄及Cap.637交易文件各有至少7年要求；第615章AML CDD/交易記錄另有獨立法定期間和起算點，不能把全部AML資料籠統合併爲7年。第615章附表2相關AML記錄的保存期限至少5年，但要按記錄類別、業務關係結束或交易完成等起算點核對。
查看官方依據11所有LPF都要做FATCA/CRS/AEOI申報嗎？
不是。AEOI義務針對屬於香港reporting financial institution的金融機構；需先判斷實體是否爲investment entity等金融機構、是否由金融機構管理及是否有報告賬戶。LPF名稱本身不作一律報告結論。FATCA也應按適用實體分類及賬戶事實處理。
查看官方依據12SFC持牌投資經理的4個月審計期限能否當作LPF期限？
不能。SFC官方4個月審計賬目期限和牌照週年後1個月年報期限適用於持牌法團/相關持牌主體；LPF仍按第637章的年度財報審計、LPF5註冊週年42日和IRD報稅通知分別處理。
查看官方依據官方資料與適用主體
各申報義務須按實體身份、財務年度、稅務通知及豁免條件分別確認；不能用一項年度辦理替代全部責任。